科創企業不可不知的稅收大禮包–稅收優惠、潛在風險及知識產權綜合稅務籌劃

來源:金杜研究院 作者:葉永青等 人氣: 發布時間:2019-11-01
摘要:隨著國家對科技創新的大力推進,財政部和國家稅務總局近年來出臺了大量的稅收優惠政策,對不同階段的科創企業、科技創新活動、高級技術人才、科創企業投資人等進行全面的稅收鼓勵。下文概括總結了重要的科技創新財稅鼓勵政策。科創企業不妨結合自身的情況比...
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  隨著國家對科技創新的大力推進,財政部和國家稅務總局近年來出臺了大量的稅收優惠政策,對不同階段的科創企業、科技創新活動、高級技術人才、科創企業投資人等進行全面的稅收鼓勵。下文概括總結了重要的科技創新財稅鼓勵政策。科創企業不妨結合自身的情況比照已實際適用的稅收優惠政策,看看是否爭取到了最優的稅收待遇。

  (一)科創企業的設立地是否需要考慮財稅因素?

  盡管大部分稅收優惠政策是全國普遍適用的,部分地區仍然有著很特別的區域優勢。在這些優勢中,既有對于特定前沿行業在部分地區的先行試點,也有對于區域經濟的廣泛鼓勵。總之,選對了地方,節省的稅收可不止一點點。比如,大熱的人工智能行業,是不是打算考慮一下設立在上海自貿區新片區呢?

  稅屋提示——相關政策:

  國發[2019]15號 國務院關于印發中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區總體方案的通知

  國家發展和改革委員會令第15號 西部地區鼓勵類產業目錄

  除區域稅收政策外,設立地的另一個重要考慮因素是地方的財政鼓勵政策。為了鼓勵科技創新,地方政府也投入了大量財力,吸引科創企業入駐。以上海為例,如認定為“科技小巨人企業”,最高可享受市級及區級200-300萬元的財政獎勵;如被列為專利試點企業,可以享受40-60萬元的獎勵。除上述一般性適用的政策外,科創企業還有望一事一議與地方政府溝通更為優惠的財政鼓勵政策。

  有些科創企業可能會問,設立公司的時候沒考慮這么多,如果現在想遷址到這些優惠地區,還可以嗎?從法律和稅收上,遷址其實不存在障礙;實踐中,需要注意異地遷址可能涉及的歷史稅務問題、累計虧損以及增值稅進項稅額的延續等實操挑戰,需要與遷出地及遷入地的稅務機關均進行有效溝通。

  (二)對于初創期的科創企業來說,可以適用哪些稅收優惠?

  在創業初期,科創企業的收入、人員等規模都比較小,這個階段的科創企業可以重點關注小微企業相關的稅收優惠政策。

  稅屋提示——相關政策:

  財稅[2019]13號 財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知

  (三)科創企業的研發投入大,稅收上有沒有支持?

  為了鼓勵、扶持企業的研發投入,研發費用可以加計75%扣除;對于企業購進的設備,器具允許一次性計入當期成本費用等。但須注意,上述稅收優惠政策的有效期目前均為三年。

  稅屋提示——相關政策:

  財稅[2018]99號 財政部稅務總局科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知

  財稅[2018]54號 財政部稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知

  (四)科創企業的研發周期長,長期虧損,稅收上有沒有扶持?

  考慮到科創企業前期的研發周期較長,可能產生較長的虧損期,虧損結轉年限可達到10年。

  稅屋提示——相關政策:

  財稅[2018]76號 財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知

  (五)科創企業進入成熟期,稅收上有沒有進一步優惠?

  高新技術企業是科創企業廣泛適用的稅收優惠,享受15%的所得稅率。對于特別鼓勵的軟件、集成電路行業,可以適用更為優惠的稅收政策。

  稅屋提示——相關政策:

  中華人民共和國企業所得稅法(2018年版)

  財稅[2017]79號 關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知

  財稅[2011]100號 財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知

  財稅[2012]27號 財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知[條款失效]

  (六)科創企業轉讓技術成果,有稅收優惠嗎?

  科創企業轉讓技術成果,或以技術成果出資時,還可享受額外的與交易相關的稅收優惠政策。

  稅屋提示——相關政策:

  國務院令第512號 中華人民共和國企業所得稅法實施條例[條款修訂]

  財稅[2016]101號 財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知

  營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定[條款失效]


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