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納稅人零售有機肥產品免征增值稅

來源:中國稅務報 作者:李冼 人氣: 發布時間:2017-09-13
摘要:編者按: 納稅人零售有機肥如何繳納增值稅。現試分析一個案例,若有不當之處,還請海涵。 案例概況 吉祥公司主要是生產銷售有機肥產品,該產品主要是特定功能微生物與主要以動植物殘體(如禽畜糞便、農作物秸稈等)為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合...
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      編者按:納稅人零售有機肥如何繳納增值稅。現試分析一個案例,若有不當之處,還請海涵。

 

案例概況

 

      吉祥公司主要是生產銷售有機肥產品,該產品主要是特定功能微生物與主要以動植物殘體(如禽畜糞便、農作物秸稈等)為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。2017年8月取得收入212萬元。如何繳納增值稅 ?

 

稅務分析

 

       一、政策依據

 

     《財政部、國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》(財稅〔2008〕56號)。

 

        二、稅務分析

 

     《財政部、國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》(財稅〔2008〕56號)規定,自2008年6月1日起,納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

 

       因此,納稅人零售有機肥產品免征增值稅。

 

       三、案例解析

 

       案例資料:吉祥公司2017年8月取得收入212萬元。該如何繳納增值稅呢?

 

       根據《財政部、國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》(財稅〔2008〕56號)規定,吉祥公司2017年8月取得收入212萬元應予免征增值稅。

 

       會計處理:

 

       借:銀行存款        212.00萬

             貸:營業收入      212.00萬

 

        稅務處理:

 

        吉祥公司2017年8月取得收入212萬元應予免征增值稅,應按規定開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票。

 

        并向其主管稅務機關申請免征增值稅,應向主管稅務機關提供以下資料,凡不能提供的,一律不得免稅。

 

  (一)生產有機肥產品的納稅人。

 

  1.由農業部或省、自治區、直轄市農業行政主管部門批準核發的在有效期內的肥料登記證復印件,并出示原件。

  2.由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件。出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定。

  3.在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的,還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明原件。

 

  (二)批發、零售有機肥產品的納稅人。

 

  1.生產企業提供的在有效期內的肥料登記證復印件。

  2.生產企業提供的產品質量技術檢驗合格報告原件。

 

       思考:批發有機肥產品免征增值稅嗎?請說明你的觀點和理由。  

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