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全國12366熱點問題統計(2019年12月)

來源:稅務總局 作者:稅務總局 人氣: 發布時間:2019-12-05
摘要:1、單位為員工報銷隨機票購買的航空意外險,是否繳納個人所得稅? 根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)的規定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有...
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  1、單位為員工報銷隨機票購買的航空意外險,是否繳納個人所得稅?

  根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)的規定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。因此,企業根據國家有關標準,憑出差人員取得的保險費發票報銷實際發生的航空意外保險支出,不屬于個人所得,不涉及繳納個人所得稅。

  2、納稅人在2019年上半年享受了住房貸款利息扣除政策,因年中把房子賣了名下沒有住房而產生的租金,是否可以在下半年按照住房租金扣除?

  答:根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)第二十條規定,納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

  3、企業請老師分別在不同月份來講課,但報酬在同一個月支付的,申報個稅時是否屬于“同一項目連續性收入”,合并在一起申報?

  答:根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條,勞務報酬所得屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的,以一個月內取得的收入為一次。企業請老師分別在不同月份來講課,但報酬在同一個月支付的,屬于同一項目連續性收入,應以一個月內取得的收入為一次。

  4、涉稅風險納稅人與新辦一般納稅人離線開票時限是如何規定的?

  答:根據《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第38號)四、經稅務總局、省稅務局大數據分析發現存在涉稅風險的納稅人,不得離線開具發票,其開票人員在使用開票軟件時,應當按照稅務機關指定的方式進行人員身份信息實名驗證。

  五、新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,自首次開票之日起3個月內不得離線開具發票,按照有關規定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。

  六、本公告自2020年2月1日起施行。

  5、外國酒店在境內進行宣傳抽獎活動,獎品是其他酒店的抵用券、消費券,是否需要按照偶然所得扣繳個稅?

  答:根據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)第三條規定,企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包,下同),以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。所以,外國酒店在境內進行宣傳抽獎活動發放的消費券、抵用券,如果屬于價格折扣或折讓性質的不征收個人所得稅。

  6、稅率調整后納稅人開具原稅率發票有何要求?

  根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:

  “十三、關于開具原適用稅率發票

  (一)自2019年9月20日起,納稅人需要通過增值稅發票管理系統開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發票的,應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》(附件2),辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時,納稅人應在獲取臨時開票權限的規定期限內開具原適用稅率發票。

  (二)納稅人辦理臨時開票權限,應保留交易合同、紅字發票、收訖款項證明等相關材料,以備查驗。

  (三)納稅人未按規定開具原適用稅率發票的,主管稅務機關應按照現行有關規定進行處理。”

  7、2019版自然人稅收管理系統扣繳客戶端如何打印報表?

  答:由于新版報表內容較多,且填寫的項目和金額大小各不相同,無法靈活滿足不同場景和要求,因此暫不提供直接打印報表功能,而是采用更為靈活的Excel導出功能。

  若您需要打印匯總的報表,可點開“綜合所得申報”-“申報表報送”-“導出申報表”-“標準表樣”,選擇存放位置導出后打印即可。

  若需按個人查詢打印,可點擊左側“查詢統計”-“個人扣繳明細查詢”,查詢到后點擊上方的“導出”按鈕,導出之后再打印即可。

  8、個人所得稅《納稅記錄》可以委托其他人開具嗎?

  答:根據《國家稅務總局關于將個人所得稅<稅收完稅證明>(文書式)調整為<納稅記錄>有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第55號)第四條規定,納稅人可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務廳代為開具個人所得稅《納稅記錄》:

  (一)委托人及受托人有效身份證件原件;

  (二)委托人書面授權資料。

  9、車輛購置稅的納稅地點是如何規定的?

  答:《車輛購置稅法》第十一條規定,納稅人購置應稅車輛,應當向車輛登記地的主管稅務機關申報繳納車輛購置稅;購置不需要辦理車輛登記的應稅車輛的,應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報繳納車輛購置稅。

  10、國內旅客運輸服務的機票款進項稅計稅基礎為(票價+燃油費附加),民航發展基金能納入進項抵扣范圍嗎?

  在航空運輸電子客票行程單中,票價、燃油附加費和民航發展基金是分別列示的。其中,民航發展基金屬于政府性基金,不計入航空運輸企業的銷售收入,不征收增值稅。增值稅遵循“征扣一致”的基本原則,上環節征多少,下環節扣多少,上環節不征稅,下環節不扣稅。因此,民航發展基金不應納入進項抵扣的范圍。

  11、請問稽核比對結果為不符、缺聯、重號、滯留的異常海關繳款書,一般都是如何處理的?

  根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號),三、稽核比對結果為不符、缺聯、重號、滯留的異常海關繳款書按以下方式處理:

  (一)對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書,納稅人應當持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或核對。屬于納稅人數據采集錯誤的,數據修改后再次進行稽核比對;不屬于數據采集錯誤的,納稅人可向主管稅務機關申請數據核對,主管稅務機關會同海關進行核查。經核查,海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的,納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

  (二)對于稽核比對結果為重號的海關繳款書,納稅人可向主管稅務機關申請核查。經核查,海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的,納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

  (三)對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書,可繼續參與稽核比對,納稅人不需申請數據核對。

  六、本公告第一條自2019年10月1日起施行,本公告第二條至第五條自2020年2月1日起施行。

  12、自然人稅收管理系統扣繳客戶端個人所得稅申報密碼是什么?如何重置?

  答:目前,納稅人進行個人所得稅申報業務可通過ITS系統扣繳客戶端和網頁端(WEB端)進行納稅申報,而ITS系統申報密碼則只有扣繳客戶端申報時需要,所以問題中ITS系統申報密碼指扣繳客戶端的申報密碼,扣繳客戶端申報密碼是通過扣繳客戶端進行信息報送、信息下載等與稅務局端進行敏感信息交互操作時的口令,只有在申報密碼正確的前提下才能完成信息報送和信息下載等操作。

  若扣繳單位忘記申報密碼,有三種方式可實現申報密碼重置:一是該扣繳單位的法定代表人或財務負責人登錄本人的個人所得稅APP,通過【個人中心】--【企業辦稅授權】--選擇對應企業--點擊底部按鈕【重置申報密碼】路徑進行重置;二是該扣繳單位的法定代表人或財務負責人登錄本人的個人所得稅WEB端(網頁版),通過【個人信息管理】--【辦稅授權】--【企業辦稅授權】--信息行后部的【查看詳情】--【重置申報密碼】路徑進行重置;三是前往辦稅服務廳進行申報密碼重置。

  13、如果我12月份補充享受了2019年符合條件的專項附加扣除,明年想繼續享受該怎么辦?

  答:如果您已填報了2019年符合條件的專項附加扣除,您可以登錄個人所得稅APP或者稅務局官方網站相關界面,選擇“使用此前數據自動生成2020年專項附加扣除確認信息”功能,并點擊“一鍵確認”完成確認;如果相關信息沒有變化,即便您沒有進行上述操作,系統將在明年繼續按您填報情況自動為您辦理扣除。

  14、我和妻子都在一個地方工作,主要工作城市相同,請問住房租金如何扣除?

  答:納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可以按照規定標準定額扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。提醒納稅人:要與配偶進行溝通,如果主要工作城市相同,確認沒有同時扣除住房租金支出。

  15、請問我在不同地方取得工資,同一專項附加扣除項目只能選擇一處扣繳義務人扣除嗎?

  答:納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得,并由扣繳義務人辦理專項附加扣除的,對同一專項附加扣除項目,一個納稅年度內,納稅人只能選擇其中一處扣除。提醒納稅人,要注意檢查是否存在同一項目多處扣除的情況,如果存在應當及時作廢多余的扣除項目。

  16、請問我在不同地方取得工資,同一專項附加扣除項目只能選擇一處扣繳義務人扣除嗎?

  答:納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得,并由扣繳義務人辦理專項附加扣除的,對同一專項附加扣除項目,一個納稅年度內,納稅人只能選擇其中一處扣除。提醒納稅人,要注意檢查是否存在同一項目多處扣除的情況,如果存在應當及時作廢多余的扣除項目。

  17、請問耕地占用稅的計稅面積核定的標準是什么?

  答:根據《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第30號)第一條規定,耕地占用稅以納稅人實際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地(以下簡稱“應稅土地”)面積為計稅依據,按應稅土地當地適用稅額計稅,實行一次性征收。……應稅土地面積包括經批準占用面積和未經批準占用面積,以平方米為單位。

  18、請問,填報學歷繼續教育的專項附加扣除標準是多少?

  答:納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。需要提醒的是,納稅人接受繼續教育類型應當為國家承認的學歷(學位)教育,比如自學考試、成人高考、同等學歷申請學位、網絡大學等可享受學歷繼續教育專項附加扣除。

  19、同一子女的子女教育扣除項目,父母雙方的扣除比例是多少?

  答:納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除,父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。

  20、夫妻雙方在結婚婚前分別購買了住房,只能選擇一方扣除住房貸款利息嗎?

  答:納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除。經夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除。夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除。

  因此,納稅人需確認其住房是否為夫妻雙方婚前分別購買,如果屬于婚后購買的,只能選擇一方扣除;如果屬于婚前分別購買的,需與配偶溝通確認扣除方式。

  21、專項附加扣除的一個納稅年度內,我已經選擇了由扣繳義務人申報,年度中間還可以改成“綜合所得年度自行申報”扣除嗎?

  答:根據《關于發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第60號)第四條規定,享受子女教育、繼續教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人專項附加扣除的納稅人,自符合條件開始,可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息,由扣繳義務人在預扣預繳稅款時,按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除,也可以在次年3月1日至6月30日內,向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳時扣除。

  22、合伙企業如何確定其應納稅所得額?

  答:合伙企業如何確定其應納稅所得額是一個較為復雜的問題,包括納稅人的確定、所得的分配、優惠的享受、虧損的結轉等一系列問題,涉及到的文件規定較多。主要包括以下幾方面內容:

  1.合伙企業的一般規定

  《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)文件規定:合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人,合伙企業合伙人是自然人的,繳納個人所得稅。合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

  合伙企業的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額:首先合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得,按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。其次合伙協議未約定或者約定不明確的,以全部生產經營所得和其他所得,按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。再次協商不成的,以全部生產經營所得和其他所得,按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。最后無法確定出資比例的,以全部生產經營所得和其他所得,按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。合伙協議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

  《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉執行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)文件規定:實行查賬征稅方式的合伙企業改為核定征稅方式后,在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分,不得再繼續彌補。

  2.合伙企業對外投資分回的利息、股息、紅利的處理規定

  《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉執行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)文件規定:個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

  3.合伙企業相關稅收優惠規定

  《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)規定:有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,該合伙創投企業的個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

  《財政部 稅務總局 發展改革委證監會關于創業投資企業個人合伙人所得稅政策問題的通知》(財稅〔2019〕8號)規定:合伙制創業投資企業可以選擇按單一投資基金核算。如果符合規定并選擇按單一投資基金核算,其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

  殘疾人員參與投資興辦合伙企業取得的生產經營所得,符合條件的,可按各省、自治區、直轄市人民政府規定減征的范圍和幅度,減征個人所得稅。

  23、我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業,經認定后可享受何種企業所得稅優惠?

  答:1.根據《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號),我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業在享受稅收優惠時已不需要進行認定,可自行判斷是否符合條件,享受相應的稅收優惠政策。

  2.根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第三條規定,我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

  第十二條規定,本通知所稱新辦企業認定標準按照《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》(財稅〔2006〕1號)規定執行。

  第十四條規定,本通知所稱獲利年度,是指該企業當年應納稅所得額大于零的納稅年度。

  3、根據《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第68號)第一條規定,依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業,在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

  24、企業研發費用加計扣除能否在季度預繳時享受?

  答:基于企業財務會計核算的特點,企業在年度中難以準確核算出當期成本、費用數額。所以年度中每季,企業也無法準確核算當期研發費用支出,只有年度終了,企業才能精準核算出全年研發費用支出。一直以來我司高度重視研發費用加計扣除政策的貫徹落實,對調整研發費用加計扣除享受環節一事多次進行研究和預判。下一步,我們將持續關注此項優惠政策實施情況,在統籌考慮財政收支平衡,各地財政支出可承受的情況下,權衡利弊,統籌研究是否調整研發費用加計扣除政策享受環節問題,以更大力度地支持企業發展。

  25、小型微利企業所得稅優惠政策的有效期限是多久?

  答:根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。以上政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

  26、工資薪金所得與勞務報酬所得的區別是什么?

  答:根據《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕89號)第十九條規定:工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動,即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于,前者存在雇傭與被雇傭關系,后者則不存在這種關系。

  27、員工已在個人所得稅APP中填寫好專項附加扣除信息,是否還需要另外報送紙質表給單位?

  答:根據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第60號)第四章第二十條第二點的相關規定,納稅人通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送扣繳義務人的,扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟件,并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關。《扣除信息表》應當一式兩份,納稅人和扣繳義務人簽字(章)后分別留存備查。

  因此若員工在手機APP中填寫專項附加扣除信息,不再需要報送紙質表給單位。

  28、納稅信用評價結果有異議的應當什么時候申請復評?

  答:根據《國家稅務總局關于明確納稅信用補評和復評事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第46號)第二條規定,納稅人對納稅信用評價結果有異議的,可在納稅信用評價結果確定的當年內,填寫《納稅信用復評申請表》,向主管稅務機關申請復評。

  作出評價的稅務機關應按《辦法》第三章規定對評價結果進行復核。主管稅務機關自受理申請之日起15個工作日內完成復評工作,并向納稅人反饋納稅信用復評信息或提供復評結果的自我查詢服務。

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