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出口免稅貨物和出口零稅率貨物的區別

來源:北京國稅出口退稅 作者:稅屋整理 人氣: 發布時間:2017-12-15
摘要:【問題】 出口免稅與出口環節適用零稅率,結果是一樣的,這兩個概念有區別嗎? 【解答】 出口免稅與零稅率是不同的概念。 出口免稅意味著免征出口環節的流轉稅,通俗地說就是免除本應征納的稅額;而出口環節零稅率是指計算增值稅銷項稅的稅率為零,而企業購...
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  【問題】

  出口免稅與出口環節適用零稅率,結果是一樣的,這兩個概念有區別嗎?

  【解答】

  出口免稅與零稅率是不同的概念。

  出口免稅意味著免征出口環節的流轉稅,通俗地說就是免除本應征納的稅額;而出口環節零稅率是指計算增值稅銷項稅的稅率為零,而企業購進貨物時對應有進項稅額,所以銷項減進項后應納稅額為負數,即要予以退稅。

  實務中由于經濟活動本身的復雜性,很難直接準確計算出出口貨物所包含的進項稅額,也就難以直接確定應退稅額即理論上的進項稅額,所以稅法規定了一系列的計算辦法和出口退稅管理規定,如對生產企業自營出口貨物實行“免、抵、退”政策。

一、交通運輸業 國際運輸服務/
航天運輸服務
1、國際運輸業務定義:
起點或終點在境外(含港澳臺地區,不含海關監管特殊區域)
2、程租用于國際運輸業務→出租方適用
3、期租、濕租:
①為境內單位提供用于國際運輸業務→承租方適用
②為境外單位提供用于國際運輸業務→出租方適用
二、郵政業 全范圍 為出口貨物提供
三、電信業 全范圍 向境外單位提供
四、研發和技術服務 研發服務、技術轉讓服務 向境外單位提供
合同能源管理服務 合同標的物在境外
技術咨詢服務 向境外單位提供
工程勘察勘探服務 工程、礦產資源在境外
五、信息技術服務 全范圍 向境外單位提供
六、文化創意服務 設計服務 向境外單位提供(不含標的物為境內不動產的業務)
商標和著作權轉讓、知識產權服務 向境外單位提供
廣告服務 廣告投放地在境外
會議展覽服務 會議展覽地點在境外
七、物流輔助服務 倉儲服務 存儲地點在境外
收派服務 為出口貨物提供
國際貨物運輸代理 應當向委托方全額開具普通發票(教材p109)
其他 向境外單位提供
八、有形動產租賃 融資租賃出口貨物 境外承租人;海關報關后實際離境;
租賃期限5年以上
其他有形動產租賃 標的物在境外使用
九、鑒證咨詢服務 全范圍 向境外單位提供
(不含標的物為境內不動產,貨物實體在境內的業務)
十、廣播影視服務 制作、發行 向境外單位提供
播映 在境外的影院、劇院、錄像廳(不含通過境內的媒體向境外播映)


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