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增值稅的減稅、免稅(政策截止2015年)

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2016-02-28
摘要:一、法定免稅項目 (一)農業生產者銷售的自產農產品; 農業,是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。 農產品,是指農業初級產品。具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。 自2013年4月1日起,納稅人采取公司+農戶經營模式從事畜禽飼養,納稅人回收再銷售...
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一、法定免稅項目
(一)農業生產者銷售的自產農產品;
農業,是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。
農產品,是指農業初級產品。具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。
自2013年4月1日起,納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養,納稅人回收再銷售畜禽,屬于農業生產者銷售自產農產品,免征增值稅。(新增)
(二)避孕藥品和用具;
(三)古舊圖書;
古舊圖書是指向社會收購的古書和舊書。
(四)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;
(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;
(七)銷售自己使用過的物品;
是指其他個人自己使用過的物品。
除前款規定外,增值稅的減免由國務院規定,任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

主要減免稅規定歸并類列表如下:
知識點1:農業類——與農產品和農業生產相關的優惠

項目

具體規定

自產農產品

農民個人按照竹器企業提供樣品規格,自產或購買竹、芒、藤、木條等,再通過手工簡單編制成竹制或竹芒藤柳混合坯具的,屬于自產農業初級產品,免征銷售環節增值稅
自2010年12月1日起,制種企業在下列生產經營模式下生產銷售種子,按照自產農業產品,免征增值稅:
1.制種企業利用自有土地或承租土地,雇用農戶或雇工進行種子繁育,再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子
2.制種企業提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回,再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子

糧食和食用植物油

1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅
2.享受免稅優惠的國有糧食購銷企業可繼續使用增值稅專用發票
屬于一般納稅人的生產、經營單位從國有糧食購銷企業購進的免稅糧食,可依照國有糧食購銷企業開具的增值稅專用發票注明的稅額抵扣進項稅額。
3.凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業,均按增值稅一般納稅人認定,并進行納稅申報、日常檢查及有關增值稅專用發票的各項管理
【提示】此項優惠限定了特定銷售方
其他糧食企業經營糧食用于軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧、退耕還林還草補助糧(凡符合國家規定標準的)免征增值稅,用于其他方面的照章征稅(13%稅率)
【提示】此項優惠限定了特定用途

糧食和食用植物油

對銷售食用植物油業務,除中國儲備糧總公司及各分公司所屬的政府儲備食用植物油承儲企業,按照國家指令計劃銷售的政府儲備食用植物油繼續免征增值稅外,一律照章征收增值稅(13%稅率)
【提示】此項優惠限定了特定品目

【特別提示】
自2012年1月1日起,對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售蔬菜免征蔬菜流通環節增值稅;
自2012年10月1日起,對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅等政策規定。


農業
生產資料

下列貨物免征增值稅:
(一)飼料(不含寵物飼料)
(二)其他
1.農膜
2.生產銷售的氮肥、磷肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥
自2008年1月1日起,對納稅人生產銷售的磷酸二銨產品免征增值稅
3.自2013年1月1日起,納稅人生產銷售硝基復合肥免征增值稅(新)
4.批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機
5.生產銷售、批發、零售有機肥(含有機肥料、有機-無機復混肥料、生物有機肥)
6.自2007年2月1日起,硝酸銨不再享受化肥產品免征增值稅政策
7.自2007年7月1日起,納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅
【提示】列舉的品目、環節免稅,非列舉品目和環節使用13%的低稅率征稅

【例題•多選題】下列農業生產資料中,免征增值稅的有( )。(2010年)
A.有機肥
B.硝酸銨
C.滴灌管
D.飼用魚油
E.寵物飼料
【答案】ACD


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