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浙江稅務發布熱點問題集(2019年9月)

來源:浙江稅務 作者:浙江稅務 人氣: 發布時間:2019-10-30
摘要:1.我公司生產銷售專用設備及計算機,符合先進制造業納稅人條件,如何進行留抵退稅計算? 答:《財政部稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第84號)規定:四、部分先進制造業納稅人當期允許退還的增量留...
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  1.我公司生產銷售專用設備及計算機,符合先進制造業納稅人條件,如何進行留抵退稅計算?

  答:《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號)規定:“四、部分先進制造業納稅人當期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:

  允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例

  進項構成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。”

  2.屬于勞務派遣的員工,出差取得的火車票能否抵扣進項?

  答:符合規定的可以。

  《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:“一、關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣

  (一)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條所稱‘國內旅客運輸服務’,限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。”

  3.員工出差取得個人抬頭的增值稅電子普通發票,企業能否用來抵扣?

  答:不能。

  《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:“一、關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣

  (二)納稅人購進國內旅客運輸服務,以取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額為進項稅額的,增值稅電子普通發票上注明的購買方‘名稱’‘納稅人識別號’等信息,應當與實際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。”

  4.符合居民個人條件的外籍人員是否可以同時享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優惠政策和專項附加扣除?

  答:不能同時享受。

  《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定:“七、關于外籍個人有關津補貼的政策

  (一)2019年1月1日至2021年12月31日期間,外籍個人符合居民個人條件的,可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除,也可以選擇按照《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅〔1994〕20號)、《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》(國稅發〔1997〕54號)和《財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼征免個人所得稅的通知》(財稅〔2004〕29號)規定,享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優惠政策,但不得同時享受。外籍個人一經選擇,在一個納稅年度內不得變更。

  (二)自2022年1月1日起,外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優惠政策,應按規定享受專項附加扣除。”

  5.2019年8月份成立的小規模納稅人,10月份進行第三季度申報的時候可以享受小微30萬免稅政策嗎?

  答:可以。

  《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:“四、關于經營期不足一個納稅期的小規模納稅人免稅政策適用

  自2019年1月1日起,以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人,因在季度中間成立或注銷而導致當期實際經營期不足1個季度,當期銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號發布,國家稅務總局公告2019年第31號修改)第六條第(三)項同時廢止。”

  6.企業提供建筑服務適用簡易計稅的,現在是否還需要進行備案?

  答:不需要。

  《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:“八、關于取消建筑服務簡易計稅項目備案

  提供建筑服務的一般納稅人按規定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的,不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務機關報送,改為自行留存備查:

  (一)為建筑工程老項目提供的建筑服務,留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;

  (二)為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務,留存建筑工程承包合同。”

  7.企業發生退貨行為,貨物適用原16%的稅率,現在發票系統無法開具16%稅率的藍字發票,要怎么處理?

  答:《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:“十三、關于開具原適用稅率發票

  (一)自2019年9月20日起,納稅人需要通過增值稅發票管理系統開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發票的,應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》(附件2),辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時,納稅人應在獲取臨時開票權限的規定期限內開具原適用稅率發票。

  (二)納稅人辦理臨時開票權限,應保留交易合同、紅字發票、收訖款項證明等相關材料,以備查驗。

  (三)納稅人未按規定開具原適用稅率發票的,主管稅務機關應按照現行有關規定進行處理。

  為確保納稅人按規定正確開具發票,準確適用政策,《公告》對納稅人通過增值稅發票管理系統,自行開具原適用稅率發票的權限進行了規范:自2019年9月20日起,關閉增值稅發票管理系統納稅人端自行開具17%、16%、11%、10%原適用稅率發票權限;同時,為充分保障納稅人合法權益,對于符合開具原適用稅率發票條件的納稅人,到主管稅務機關辦理臨時開票權限后,可在24小時的規定期限內開具原適用稅率發票。”

  8.餐廳現場制作糕點給消費者打包帶走,是按什么繳納增值稅嗎?

  答:一、《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:“十二、關于餐飲服務稅目適用

  納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者,按照‘餐飲服務’繳納增值稅。”

  二、國家稅務總局(政策解讀):“十二、關于餐飲服務稅目適用

  隨著經濟社會發展,消費模式的不斷創新,消費者不直接就餐而是購買食品后打包帶走的這種快速消費方式越來越普遍,但這一消費方式的改變,并不影響納稅人向消費者提供餐飲服務這一行為本質。因此,為統一征管口徑,確保‘堂食’和‘外賣’稅收處理的一致性,《公告》明確,納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者的行為,應按照‘餐飲服務’繳納增值稅。”

  9.現在金融企業準予當年稅前扣除的貸款損失準備金有哪些,具體金額怎么計算?

  答:《財政部 稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第86號)規定:“根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定,現就政策性銀行、商業銀行、財務公司、城鄉信用社和金融租賃公司等金融企業提取的貸款損失準備金的企業所得稅稅前扣除政策公告如下:

  一、準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括:

  (一)貸款(含抵押、質押、保證、信用等貸款);

  (二)銀行卡透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業拆出、應收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產;

  (三)由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款,包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。

  二、金融企業準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下:

  準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額

  金融企業按上述公式計算的數額如為負數,應當相應調增當年應納稅所得額。”

  10.現在企業如何享受耕地占用稅的優惠,是否需要備案?

  答:《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第30號)第九條規定:“耕地占用稅減免優惠實行‘自行判別、申報享受、有關資料留存備查’辦理方式。納稅人根據政策規定自行判斷是否符合優惠條件,符合條件的,納稅人申報享受稅收優惠,并將有關資料留存備查。納稅人對留存材料的真實性和合法性承擔法律責任。

  符合耕地占用稅減免條件的納稅人,應留存下列材料:

  (一)軍事設施占用應稅土地的證明材料;

  (二)學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用應稅土地的證明材料;

  (三)鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用應稅土地的證明材料;

  (四)農村居民建房占用土地及其他相關證明材料;

  (五)其他減免耕地占用稅情形的證明材料。”

  11.現在哪些機構單位可以免征耕地占用稅?

  答:1.《中華人民共和國耕地占用稅法》(中華人民共和國主席令第十八號)第七條規定:“軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地,免征耕地占用稅。”

  2.《財政部 稅務總局 自然資源部 農業農村部 生態環境部關于發布〈中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法〉的公告》(財政部公告2019年第81號)第五、六、七、八、九條規定:“免稅的軍事設施,具體范圍為《中華人民共和國軍事設施保護法》規定的軍事設施。

  免稅的學校,具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學,學歷性職業教育學校和特殊教育學校,以及經省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。

  學校內經營性場所和教職工住房占用耕地的,按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

  免稅的幼兒園,具體范圍限于縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的幼兒園內專門用于幼兒保育、教育的場所。

  免稅的社會福利機構,具體范圍限于依法登記的養老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構、救助管理機構、未成年人救助保護機構內,專門為老年人、殘疾人、未成年人、生活無著的流浪乞討人員提供養護、康復、托管等服務的場所。

  免稅的醫療機構,具體范圍限于縣級以上人民政府衛生健康行政部門批準設立的醫療機構內專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設施。

  醫療機構內職工住房占用耕地的,按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。”

  3.《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第30號)第三條規定:“按照《耕地占用稅法》及《實施辦法》的規定,免征、減征耕地占用稅的部分項目按以下口徑執行:

  (一)免稅的軍事設施,是指《中華人民共和國軍事設施保護法》第二條所列建筑物、場地和設備。具體包括:指揮機關,地面和地下的指揮工程、作戰工程;軍用機場、港口、碼頭;營區、訓練場、試驗場;軍用洞庫、倉庫;軍用通信、偵察、導航、觀測臺站,測量、導航、助航標志;軍用公路、鐵路專用線,軍用通信、輸電線路,軍用輸油、輸水管道;邊防、海防管控設施;國務院和中央軍事委員會規定的其他軍事設施。

  (二)免稅的社會福利機構,是指依法登記的養老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構及救助管理機構、未成年人救助保護機構內專門為老年人、殘疾人、未成年人及生活無著的流浪乞討人員提供養護、康復、托管等服務的場所。

  養老服務機構,是指為老年人提供養護、康復、托管等服務的老年人社會福利機構。具體包括老年社會福利院、養老院(或老人院)、老年公寓、護老院、護養院、敬老院、托老所、老年人服務中心等。

  殘疾人服務機構,是指為殘疾人提供養護、康復、托管等服務的社會福利機構。具體包括為肢體、智力、視力、聽力、語言、精神方面有殘疾的人員提供康復和功能補償的輔助器具,進行康復治療、康復訓練,承擔教育、養護和托管服務的社會福利機構。

  兒童福利機構,是指為孤、棄、殘兒童提供養護、康復、醫療、教育、托管等服務的兒童社會福利服務機構。具體包括兒童福利院、社會福利院、SOS兒童村、孤兒學校、殘疾兒童康復中心、社區特教班等。

  社會救助機構,是指為生活無著的流浪乞討人員提供尋親、醫療、未成年人教育、離站等服務的救助管理機構。具體包括縣級以上人民政府設立的救助管理站、未成年人救助保護中心等專門機構。

  (三)免稅的醫療機構,是指縣級以上人民政府衛生健康行政部門批準設立的醫療機構內專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設施。”

  12.建筑公司以包工包料的方式將建筑服務分包出去,是否可以增值稅差額征稅?

  答:可以。

  一、《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:“七、關于建筑服務分包款差額扣除

  納稅人提供建筑服務,按照規定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款,是指支付給分包方的全部價款和價外費用。”

  二、國家稅務總局(政策解讀):“七、關于建筑服務分包款差額扣除

  納稅人提供特定建筑服務,可按照現行政策規定,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額計稅。總包方支付的分包款是打包支出的概念,即其中既包括貨物價款,也包括建筑服務價款。因此,《公告》明確,納稅人提供建筑服務,按照規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款,是指支付給分包方的全部價款和價外費用。”

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