建筑施工企業如何正確運用“工程施工”與“工程結算”

來源:財稅聚焦 作者:白蕊蓮 人氣: 發布時間:2020-04-20
摘要:建筑施工企業的會計核算中,工程施工科目和工程結算科目的使用,有不少財務人員經常會咨詢相關會計處理的問題,本文結合實務案例將以上會計科目的核算詳細加以說明。 一、明確科目的核算內容: 1、工程施工科目:主要核算各項目成本及毛利,下面設置合同成本...
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  建筑施工企業的會計核算中,“工程施工”科目和“工程結算”科目的使用,有不少財務人員經常會咨詢相關會計處理的問題,本文結合實務案例將以上會計科目的核算詳細加以說明。

  一、明確科目的核算內容:

  1、“工程施工”科目:主要核算各項目成本及毛利,下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。

  具體“工程施工-合同成本”,核算工程合同成本,在合同成本下,設置以下明細科目:

  人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包成本。

  2、“工程結算”科目:核算根據業主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。

  二、案例分析:

  業務1:

  2019年11月東達建筑公司購進鋼材一批總價513,000元取得專用發票(稅率13%),以銀行轉賬支付,一次性直接領用。

  借:工程施工—A項目—合同成本—直接材料費  500,000.00

  應交稅費—應交增值稅—進項稅額  13,000.00

  貸:銀行存款  513,000.00

  業務2:

  2019年11月東達建筑公司與**勞務公司進行A項目勞務分包費結算,本月完工進度結算為898,566元,取得全額增值稅專用發票,支付70%結算款。

  借:工程施工—A項目—合同成本—分包工程(人工費)  872,394.18

  應交稅費—應交增值稅—進項稅額  26,171.82

  貸:銀行存款  628,996.20

  應付賬款—**勞務公司  269,569.80

  業務3:

  東達建筑公司收到卓越房地產公司轉來A項目10月份工程進度款5,412,071元,按照上月結算(10月結算工程價為7,731,530.00)的70%開具增值稅專用發票。

  (1)10月與卓越房地產公司進行A項目結算,工程進度完成7,731,530.00元,未開具增值稅專用發票,未收結算款,根據工程價款結算單處理賬務。

  根據A項目工程結算單進行核算,

  借:應收賬款—甲公司  7,731,530.00

  貸:工程結算—A項目  7,093,146.79

  應交稅費—待轉銷項稅額  638,383.21

  (2)11月收到A項目10月份工程進度70%的工程款

  借:銀行存款  5,412,071

  貸:應收賬款——甲公司  5,412,071

  (3)開具70%款項發票轉銷項稅額

  借:應交稅費—待轉銷項稅額  446,868.25

  貸:應交稅費—應交增值稅—銷項稅額  446,868.25

  業務4:

  東達建筑公司收到卓越房地產公司3月項目竣工決算,決算價為10,454,545.45截止3月工程成本為9,931,818.18元,毛利為522,727.27元。

  將工程施工轉入工程結算

  借:工程結算  10,454,545.45

  貸:工程施工——A項目—合同成本  9,931,818.18

  工程施工——A項目—合同毛利  522,727.27

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