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增值稅退(免)稅政策vs增值稅免稅政策

來源:廈門國稅 作者:廈門國稅 人氣: 發布時間:2017-12-15
摘要:不少外貿企業碰到某項具體出口業務時就有些犯迷糊了,把握不準自己能不能申報出口退稅,該業務究竟是適用增值稅退(免)稅政策還是增值稅免稅政策。 昨天,有納稅人給我們留言,向我們咨詢增值稅退(免)稅政策和增值稅免稅政策的區別。小編們加班加點,趕緊為大...
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不少外貿企業碰到某項具體出口業務時就有些犯迷糊了,把握不準自己能不能申報出口退稅,該業務究竟是適用增值稅退(免)稅政策還是增值稅免稅政策。

昨天,有納稅人給我們留言,向我們咨詢增值稅退(免)稅政策和增值稅免稅政策的區別。小編們加班加點,趕緊為大家整理出這份指南,供大家參考!快拿小本本記下來吧。

PART 1:基本含義

在我國,外貿企業出口貨物勞務主要適用于三類政策,即增值稅退(免)稅政策、增值稅免稅政策和增值稅征稅政策。

1、增值稅退(免)稅政策:實行免征和退還增值稅的政策。

2、增值稅免稅政策:實行免征增值稅的政策。

3、增值稅征稅政策:按照相關規定征收增值稅的政策。

PART 2:出口貨物勞務的申報期限

1、適用增值稅退(免)稅政策的業務:報關出口之日的次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內。

2、適用增值稅免稅政策的業務:報關出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內。

3、適用增值稅征稅政策的業務:報關出口之日的次月至次年6月30日前的各增值稅納稅申報期內。

PART 3:政策適用范圍(劃重點!很重要)

(一)增值稅退(免)稅政策

對下列出口貨物勞務,除適用增值稅免稅政策和增值稅征稅政策規定的外,實行增值稅退(免)稅政策。

1、出口企業出口貨物。

2、出口企業或其他單位視同出口貨物。

3、出口企業對外提供加工修理修配勞務。

(二)增值稅免稅政策

符合下列條件的出口貨物勞務,除適用增值稅征稅政策規定外,實行增值稅免稅政策。

1、出口企業或其他單位出口規定的貨物,具體是指:

(1)增值稅小規模納稅人出口的貨物

(2)避孕藥品和用具,古舊圖書。

(3)軟件產品。其具體范圍是指海關稅則號前四位為“9803”的貨物。

(4)含黃金、鉑金成分的貨物,鉆石及其飾品。

(5)國家計劃內出口的卷煙。

(6)已使用過的設備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。

(7)非出口企業委托出口的貨物。

(8)非列名生產企業出口的非視同自產貨物。

(9)農業生產者自產農產品〔農產品的具體范圍按照《農業產品征稅范圍注釋》(財稅〔1995〕52號)的規定執行〕。

(10)油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規定的出口免稅的貨物。

(11)外貿企業取得普通發票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物。

(12)來料加工復出口的貨物。

(13)特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物。

(14)以人民幣現金作為結算方式的邊境地區出口企業從所在省(自治區)的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。

(15)以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。

2、出口企業或其他單位視同出口的下列貨物勞務:

(1)國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物〔包括進口免稅貨物和已實現退(免)稅的貨物〕。

(2)特殊區域內的企業為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。

(3)同一特殊區域、不同特殊區域內的企業之間銷售特殊區域內的貨物。

3、出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務。

具體是指:

(1)未在國家稅務總局規定的期限內申報增值稅退(免)稅的出口貨物勞務。

(2)未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務。

(3)已申報增值稅退(免)稅,卻未在國家稅務總局規定的期限內向稅務機關補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務。

補充說明:

對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務,出口企業或其他單位可以依照現行增值稅有關規定放棄免稅,并依照增值稅征稅政策的規定繳納增值稅。(一旦放棄免稅,36個月內不得更改)

重點提示

有些外貿企業的出口業務本可以申報增值稅退(免)稅,但是最終經稅務機關審核,結果只能適用增值稅免稅政策,主要是因為出現了以下情形:

1、出口企業或其他單位未按規定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性,企業沒有有關備案單證的情況除外)的出口貨物,不得申報退(免)稅,適用免稅政策。

2、 出口企業申報退(免)稅的出口貨物,須在退(免)稅申報期截止之日內收匯(跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣,下同),并按規定提供收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內收匯的出口貨物,除所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外,適用增值稅免稅政策。

3、出口企業或其他單位存在下列情況之一的,其出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務服務,一律適用增值稅免稅政策。

(一)法定代表人不知道本人是法定代表人的;

(二)法定代表人為無民事行為能力人或限制民事行為能力人的。

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